Ερωτήσεις & Απαντήσεις · Ενημερώθηκε 4/7/2026
Σύντομη απάντηση: Όχι, αν ο πελάτης σου είναι επιχείρηση. Στις υπηρεσίες B2B ο τόπος φορολόγησης είναι η έδρα του λήπτη (άρθρο 18 παρ.2 περ.α' ν.5144/2024), οπότε εκδίδεις τιμολόγιο χωρίς ελληνικό ΦΠΑ και τον φόρο τον αποδίδει ο πελάτης στη χώρα του με αντίστροφη χρέωση (άρθρο 196 Οδηγίας 2006/112/ΕΚ). Προϋπόθεση για πελάτη ΕΕ: έγκυρος ΑΦΜ/ΦΠΑ στο VIES, αλλιώς χρεώνεις 24%. Για ενδοκοινοτικές παροχές υποβάλλεις και ανακεφαλαιωτικό πίνακα Φ4 (άρθρο 41 παρ.5 ν.5144/2024).
Όταν παρέχεις υπηρεσία σε επιχείρηση εγκατεστημένη σε άλλο κράτος μέλος, τόπος φορολόγησης είναι η χώρα του πελάτη (άρθρο 18 παρ.2 περ.α' ν.5144/2024, πρώην άρθρο 14 παρ.2 περ.α' ν.2859/2000). Εκδίδεις τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ και τον φόρο τον αποδίδει ο πελάτης στη χώρα του με αντίστροφη χρέωση (άρθρο 196 Οδηγίας 2006/112/ΕΚ). Πρόσεξε όμως τις παρεκκλίσεις: υπηρεσίες σχετικές με ακίνητα, εκδηλώσεις, εστίαση, μεταφορά επιβατών και βραχυχρόνια μίσθωση μεταφορικών μέσων φορολογούνται με ειδικούς κανόνες (άρθρο 18 παρ.4-13 ν.5144/2024).
Η παγίδα: αν ο πελάτης δεν έχει έγκυρο ΑΦΜ/ΦΠΑ στο VIES, τον αντιμετωπίζεις κατά τεκμήριο ως ιδιώτη. Τόπος φορολόγησης γίνεται η Ελλάδα (άρθρο 18 παρ.2 περ.β' ν.5144/2024) και χρεώνεις ελληνικό ΦΠΑ, το 2026 κατά κανόνα 24% (άρθρο 26 ν.5144/2024). Έλεγξε το VIES πριν εκδώσεις το τιμολόγιο, όχι μετά.
Για τις παροχές αυτές υποβάλλεις ανακεφαλαιωτικό πίνακα, το έντυπο Φ4 (άρθρο 41 παρ.5 περ.β' ν.5144/2024)· η υποχρέωση παύει μόνο όταν η υπηρεσία απαλλάσσεται από τον φόρο στη χώρα του πελάτη. Στη δήλωση ΦΠΑ η αξία καταχωρείται στον κωδικό 345 «Ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών άρθρ. 18.2.α.» του εντύπου Φ2 έκδοσης 2025, που ισχύει για πράξεις από 1.7.2025 (Α.1077/2025, οδηγίες με την Ε.2071/2025).
| Φ4: τι ισχύει | Κανόνας |
|---|---|
| Περίοδος | Κάθε ημερολογιακός μήνας (Α.1222/2020, άρθρο 2) |
| Προθεσμία | Έως την 26η ημέρα του επόμενου μήνα |
| Τρόπος υποβολής | Ηλεκτρονικά μέσω TAXISnet |
| Μηδενικός πίνακας | Δεν υποβάλλεται όταν δεν υπάρχουν συναλλαγές |
| Πρόστιμο μη ή εκπρόθεσμης υποβολής | 100 € ανά παράβαση (άρθρο 53 παρ.1 ν.5104/2024, Ε.2059/2025) |
Για επιχείρηση εκτός ΕΕ ισχύει ο ίδιος γενικός κανόνας: τόπος φορολόγησης η έδρα του λήπτη, άρα τιμολόγιο χωρίς ελληνικό ΦΠΑ (άρθρο 18 παρ.2 περ.α' ν.5144/2024). Ανακεφαλαιωτικό πίνακα όμως δεν υποβάλλεις, γιατί η υποχρέωση αφορά μόνο λήπτες με ΑΦΜ/ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος (άρθρο 41 παρ.5 ν.5144/2024). Την ιδιότητα του πελάτη ως επιχείρησης την τεκμηριώνεις με βεβαίωση της φορολογικής του αρχής, με αριθμό ΦΠΑ ή παρόμοιο φορολογικό μητρώο, ή με άλλο αποδεικτικό στοιχείο (άρθρο 18 παρ.3 Εκτ. Καν. (ΕΕ) 282/2011).
Σε ιδιώτες ισχύει άλλος κανόνας: κατά βάση χρεώνεις ελληνικό ΦΠΑ 24% (άρθρο 18 παρ.2 περ.β' ν.5144/2024). Εξαιρούνται οι υπηρεσίες του καταλόγου του άρθρου 18 παρ.15 (σύμβουλοι, δικηγόροι, λογιστές, διαφήμιση κ.ά.) προς ιδιώτες εκτός ΕΕ, που τιμολογούνται χωρίς ελληνικό ΦΠΑ, και οι ψηφιακές υπηρεσίες σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών, που πάνω από ετήσιο όριο 10.000 € φορολογούνται στη χώρα του καταναλωτή (άρθρο 18 παρ.14 και άρθρο 19 ν.5144/2024).
Στο myDATA διαβιβάζεις το παραστατικό με τύπο 2.2 «Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών» όταν ο πελάτης έχει ΑΦΜ/ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος και με τύπο 2.3 «Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών σε λήπτη Τρίτης Χώρας» όταν είναι εγκατεστημένος εκτός ΕΕ (Παράρτημα απόφασης Α.1138/2020).
Η απάντηση παραπέμπει στον νόμο από τον οποίο προκύπτει και ελέγχθηκε την ημερομηνία που αναγράφεται. Είναι γενική πληροφόρηση, όχι φορολογική συμβουλή· τα ακριβή ποσά για τη δική σου περίπτωση προκύπτουν πάντα από το εκκαθαριστικό.
Πηγές: ν.5144/2024 (Κώδικας ΦΠΑ), άρθρα 18, 19, 26 και 41 (κωδικοποίηση taxheaven.gr, 4/7/2026) · Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 44 και 196, και Εκτ. Κανονισμός (ΕΕ) 282/2011, άρθρο 18 (eur-lex.europa.eu, 4/7/2026) · ν.4308/2014 (ΕΛΠ), άρθρο 9 παρ.1 περ.ιγ' (κωδικοποίηση taxheaven.gr, 4/7/2026) · Α.1222/2020, άρθρο 2, ανακεφαλαιωτικοί πίνακες Φ4 (taxheaven.gr, 4/7/2026) · ν.5104/2024 (ΚΦΔ), άρθρο 53 παρ.1 και Ε.2059/2025 (aade.gr, 4/7/2026) · Α.1077/2025 και Ε.2071/2025 (έντυπο Φ2 έκδοση 2025, κωδ. 345)· Α.1138/2020 Παράρτημα myDATA (aade.gr / taxheaven.gr, 4/7/2026) · ΑΑΔΕ, χρηστικός οδηγός για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές, εγγραφή στο Μητρώο VIES (aade.gr, 4/7/2026)
Δες επίσης: ΦΠΑ για ελεύθερους επαγγελματίες: ο οδηγός του 2026 · Υπολογιστής ΦΠΑ · Τι είναι το myDATA και πώς λειτουργεί · Πόσο είναι το πρόστιμο για εκπρόθεσμη δήλωση ΦΠΑ; · Όλες οι ερωτήσεις
Το Simeron AI απαντά σε τέτοιες φορολογικές ερωτήσεις σε δευτερόλεπτα, με παραπομπές σε νόμους, εγκυκλίους και ΦΕΚ, πάνω στη δική σου περίπτωση. Γνώρισε τον AI βοηθό