Ερωτήσεις & Απαντήσεις · Ενημερώθηκε 4/7/2026
Σύντομη απάντηση: Όταν τιμολογείς συμβουλευτικές ή τεχνικές υπηρεσίες ή αμοιβές διοίκησης σε επιχείρηση, εταιρεία ή το Δημόσιο και η αμοιβή ξεπερνά τα 300 € ανά τιμολόγιο: τότε ο πελάτης παρακρατεί 20% στην καθαρή αξία, χωρίς τον ΦΠΑ (άρθρα 62 και 64 ν.4172/2013). Ιδιώτες πελάτες δεν παρακρατούν ποτέ, και τα τιμολόγια νομικών προσώπων (π.χ. ΙΚΕ, ΟΕ) δεν υπόκεινται σε παρακράτηση. Ο φόρος δεν χάνεται: πιστώνεται στην ετήσια δήλωσή σου.
Η παρακράτηση αφορά αμοιβές διοίκησης και αμοιβές για συμβουλευτικές, τεχνικές και παρόμοιες υπηρεσίες (άρθρο 62 παρ.1 περ.δ' ν.4172/2013), όταν τις εισπράττει ατομική επιχείρηση: πρακτικά τα πρώην «ελευθέρια επαγγέλματα», όπως γιατροί, δικηγόροι, μηχανικοί, λογιστές, όπου προέχει το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής δημιουργίας (ΠΟΛ.1120/2014). Αμοιβές εμπορικού χαρακτήρα (αντιπρόσωποι, μεσίτες, διαφημιστές) δεν εμπίπτουν. Παρακρατεί μόνο πελάτης που είναι υπόχρεος του άρθρου 61: επιχείρηση, νομικό πρόσωπο ή φορέας του Δημοσίου με φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.
Για φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας η παρακράτηση γίνεται μόνο εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει τα 300 € (άρθρο 64 παρ.8)· το όριο κρίνεται ανά τιμολόγιο, όχι αθροιστικά στο έτος, και όταν ξεπερνιέται, το 20% υπολογίζεται σε ολόκληρη την αμοιβή, όχι μόνο στο υπερβάλλον. Την παρακράτηση τη συνδέει ο νόμος με την πληρωμή της αμοιβής, και ο πελάτης αποδίδει τον φόρο στο Δημόσιο έως το τέλος του δεύτερου μήνα από την καταβολή (άρθρο 64 παρ.7). Στο myDATA η παρακράτηση αποτυπώνεται στο παραστατικό με την κατηγορία «Περιπτ. δ' - Αμοιβές Συμβουλών Διοίκησης 20%» και μειώνει το πληρωτέο ποσό, όχι την καθαρή αξία του εσόδου σου (Α.1138/2020).
Η παρακράτηση δεν εξαντλεί τη φορολογική σου υποχρέωση ούτε είναι επιπλέον φόρος: ο φόρος που παρακρατήθηκε πιστώνεται έναντι του φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα στην ετήσια δήλωση (άρθρο 64 παρ.3 και 4 ν.4172/2013). Ο πελάτης που παρακράτησε οφείλει να σου χορηγήσει βεβαίωση αμοιβών με το σύνολο των αμοιβών και τον φόρο της χρονιάς και να την υποβάλει ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ· για το φορολογικό έτος 2025 οι βεβαιώσεις υποβλήθηκαν έως 27.2.2026 (Α.1195/2025, όπως τροποποιήθηκε με την Α.1021/2026), με τις αμοιβές του 20% στον κωδικό 1 και τις αμοιβές έως 300 € χωρίς παρακράτηση στον κωδικό 10.
Στο ταμείο σου η παρακράτηση είναι προείσπραξη φόρου: εισπράττεις μειωμένο ποσό κατά τον παρακρατηθέντα φόρο (20% της καθαρής αξίας) τη στιγμή της πληρωμής, αλλά το ποσό εμφανίζεται πιστωμένο στην εκκαθάριση της δήλωσής σου, βάσει της βεβαίωσης του πελάτη.
Η απάντηση παραπέμπει στον νόμο από τον οποίο προκύπτει και ελέγχθηκε την ημερομηνία που αναγράφεται. Είναι γενική πληροφόρηση, όχι φορολογική συμβουλή· τα ακριβή ποσά για τη δική σου περίπτωση προκύπτουν πάντα από το εκκαθαριστικό.
Πηγές: ν.4172/2013 (ΚΦΕ), άρθρα 61, 62 και 64 (κωδικοποίηση taxheaven.gr, 4/7/2026) · ΠΟΛ.1120/25.4.2014, το πεδίο της παρακράτησης στις αμοιβές της περ.δ' (taxheaven.gr, 4/7/2026) · ν.4474/2017, άρθρο 29, η εξαίρεση των νομικών προσώπων (taxheaven.gr, 4/7/2026) · Α.1195/2025 (ΦΕΚ Β'7068/29.12.2025) και Α.1021/2026 (ΦΕΚ Β'668/11.2.2026), βεβαιώσεις αμοιβών φορολογικού έτους 2025 (aade.gr, 4/7/2026) · ΑΑΔΕ, Συχνές ερωτήσεις για τις βεβαιώσεις αμοιβών επιχειρηματικής δραστηριότητας 2025, 19.1.2026 (aade.gr, 4/7/2026) · Α.1138/2020, άρθρο 3 και Παράρτημα, οι παρακρατούμενοι φόροι στο myDATA (ΦΕΚ Β'2470/22.6.2020)
Δες επίσης: Ποιες δαπάνες εκπίπτουν από τα έσοδα ελεύθερου επαγγελματία; · Προκαταβολή φόρου: πώς λειτουργεί το 55% · Υπολογιστής φόρου εισοδήματος 2026 · Λογιστικό πρόγραμμα για δικηγόρους, 2026 · Όλες οι ερωτήσεις
Το Simeron AI απαντά σε τέτοιες φορολογικές ερωτήσεις σε δευτερόλεπτα, με παραπομπές σε νόμους, εγκυκλίους και ΦΕΚ, πάνω στη δική σου περίπτωση. Γνώρισε τον AI βοηθό