Ποιες δαπάνες εκπίπτουν από τα έσοδα ελεύθερου επαγγελματία;

Ερωτήσεις & Απαντήσεις · Ενημερώθηκε 4/7/2026

Σύντομη απάντηση: Όσες περνούν το τριπλό τεστ του άρθρου 22 ν.4172/2013: γίνονται προς το συμφέρον της επιχείρησης, αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και είναι γραμμένες στα βιβλία με τα κατάλληλα δικαιολογητικά, και δεν πέφτουν στον κατάλογο του άρθρου 23. Βασικές παγίδες: αγορές και υπηρεσίες άνω των 500 € (καθαρή αξία, προ ΦΠΑ) που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο δεν εκπίπτουν, όπως και κάθε προσωπική καταναλωτική δαπάνη.

Ο κανόνας του άρθρου 22 και ο κατάλογος του άρθρου 23

Ο νόμος δεν έχει λίστα «επιτρεπόμενων» δαπανών· έχει τρία σωρευτικά κριτήρια (άρθρο 22 ν.4172/2013) και έναν κατάλογο εξαιρέσεων (άρθρο 23). Κατά την ΠΟΛ.1113/2015, δαπάνη προς το συμφέρον της επιχείρησης είναι κάθε δαπάνη που κρίνεται απαραίτητη από τον ίδιο τον επιχειρηματία, και η εφορία δεν ελέγχει τη σκοπιμότητά της· ελέγχει ότι είναι πραγματική και τεκμηριωμένη.

• Άνω των 500 € μόνο με τραπεζικό μέσο: ως αξία μετρά το καθαρό ποσό προ ΦΠΑ, ο έλεγχος γίνεται ανά συναλλαγή, και στις τμηματικές καταβολές το τραπεζικό μέσο απαιτείται ανεξαρτήτως ποσού κάθε δόσης (άρθρο 23 περ. β', ΠΟΛ.1216/2014).
• Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες: δεν εκπίπτουν ποτέ (άρθρο 23 περ. ιβ')· αυτό κόβει το προσωπικό σκέλος κάθε μικτής δαπάνης.
• Ψυχαγωγία: εκτός αν είναι το αντικείμενο της δουλειάς σου (άρθρο 23 περ. ια').
• Εστίαση, εκδηλώσεις και φιλοξενία: έκπτωση έως 300 € ανά συμμετέχοντα και συνολικά έως 0,5% του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος (άρθρο 23 περ. θ' και ι').

Οι κατηγορίες που ρωτάνε όλοι

• Εισφορές ΕΦΚΑ: εκπίπτουν ως δαπάνη της ατομικής επιχείρησης (ΠΟΛ.1113/2015). Απλήρωτες δεν εκπίπτουν (άρθρο 23 περ. γ')· οι εκπρόθεσμες ή ρυθμισμένες εκπίπτουν στο έτος που πληρώνονται.
• Ενοίκιο έδρας: από το 2020 μόνο με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής (άρθρο 23 περ. ιε', Ε.2109/2021) και, για μισθώματα που καταβάλλονται από 1.4.2026, υποχρεωτικά στον τραπεζικό λογαριασμό του εκμισθωτή που έχει γνωστοποιηθεί στην ΑΑΔΕ (περ. ιζ', άρθρο 210 ν.5222/2025). Αν μέρος του ενοικίου δοθεί με μετρητά στο χέρι, χάνεται η έκπτωση για ολόκληρο το ποσό.
• Ρεύμα, τηλέφωνο, ίντερνετ έδρας: κανένα ειδικό ποσοστιαίο όριο στον νόμο· κρίνονται με το τεστ του άρθρου 22, και το προσωπικό σκέλος μένει εκτός.
• Laptop και εξοπλισμός: κάτω από τα 1.500 € αποσβένεται ολόκληρος στη χρονιά αγοράς· από 1.500 € και πάνω, απόσβεση 20% τον χρόνο (άρθρο 24 παρ. 4 και 7).
• Αυτοκίνητο: ο ΚΦΕ δεν βάζει ποσοστιαίο όριο σε καύσιμα, σέρβις και διόδια· εκπίπτει το επαγγελματικό μέρος κατά το άρθρο 22, ενώ οι προσωπικές μετακινήσεις είναι μη εκπιπτόμενη προσωπική δαπάνη.

Έκπτωση στο εισόδημα και έκπτωση ΦΠΑ: δύο διαφορετικά πράγματα

Το ότι μια δαπάνη εκπίπτει από τα έσοδα δεν σημαίνει ότι εκπίπτει και ο ΦΠΑ της. Για επιβατικά αυτοκίνητα έως 9 θέσεων, τα καύσιμα και τη συντήρησή τους, καθώς και για εστίαση, ψυχαγωγία και φιλοξενία, ο ΦΠΑ εισροών δεν εκπίπτει (άρθρο 35 παρ. 4 ν.5144/2024). Ο ΦΠΑ που δεν εκπίπτει στη δήλωση ΦΠΑ αλλά αφορά εκπιπτόμενη κατά τον ΚΦΕ δαπάνη, εκπίπτει κανονικά από τα ακαθάριστα έσοδα (ΠΟΛ.1113/2015).

Η απάντηση παραπέμπει στον νόμο από τον οποίο προκύπτει και ελέγχθηκε την ημερομηνία που αναγράφεται. Είναι γενική πληροφόρηση, όχι φορολογική συμβουλή· τα ακριβή ποσά για τη δική σου περίπτωση προκύπτουν πάντα από το εκκαθαριστικό.

Πηγές: ν.4172/2013 (ΚΦΕ), άρθρα 22, 23 και 24 (κωδικοποίηση taxheaven.gr, 4/7/2026) · ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και ΠΟΛ.1216/1.10.2014 (taxheaven.gr, 4/7/2026) · Ε.2109/21.5.2021 (ΑΑΔΕ), εξόφληση ενοικίων με ηλεκτρονικά μέσα (aade.gr, 4/7/2026) · ν.5222/2025, άρθρο 210, καταβολή μισθωμάτων σε γνωστοποιημένο λογαριασμό του εκμισθωτή από 1.4.2026 (ΦΕΚ Α'134/28.7.2025) · ν.5144/2024 (Κώδικας ΦΠΑ), άρθρο 35 παρ.4 (aade.gr, 4/7/2026)

Δες επίσης: Πότε γίνεται παρακράτηση φόρου 20% στο τιμολόγιο; · Μπορώ να κάνω μόνος μου τα λογιστικά της ατομικής μου; · ΦΠΑ για ελεύθερους επαγγελματίες: ο οδηγός του 2026 · Μικτά σε καθαρά · Όλες οι ερωτήσεις

Το Simeron AI απαντά σε τέτοιες φορολογικές ερωτήσεις σε δευτερόλεπτα, με παραπομπές σε νόμους, εγκυκλίους και ΦΕΚ, πάνω στη δική σου περίπτωση. Γνώρισε τον AI βοηθό